Paušální daň pro OSVČ se stala jedním z nejvýraznějších zjednodušení v českém daňovém systému posledních let. Zavedení možnosti platit jednu fixní měsíční částku, která zahrnuje daň z příjmů i odvody na sociální a zdravotní pojištění, výrazně snížilo administrativní zátěž pro tisíce živnostníků. S rokem 2025 však přichází další úpravy, které jsou pokračováním rozdělení paušálního režimu do tří pásem, a přinášejí s sebou otázku: Jaké jsou nové podmínky a limity a pro koho se paušální daň ještě vyplatí?
Rozšíření a Pásma: Paušální daň pro příjmy do 2 milionů Kč
Zásadní změnou, která vstoupila v platnost již v předchozím období a která pokračuje i v roce 2025, je zvýšení limitu pro vstup do paušálního režimu z původního 1 milionu Kč na 2 miliony Kč ročních příjmů. Tímto krokem se okruh potenciálních plátců paušální daně výrazně rozšířil.
Klíčové je však to, že tato rozšířená možnost není jednotná. Místo jedné fixní platby se zavedla tři pásma paušálního režimu, která se liší jak limitem ročních příjmů, tak i samotnou výší měsíční paušální platby.
Tři pásma paušální daně pro rok 2025 a jejich platby
Pro rok 2025 zůstávají pásma definována stejnými limity jako v roce 2024, ale dochází ke změně výše měsíční zálohy pro 1. pásmo vlivem navýšení minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění, které jsou s navýšením průměrné mzdy každoročně spojeny.
| Pásmo | Limit ročních příjmů (za rok 2024) | Měsíční paušální platba 2025 (Kč) | Složení platby |
| I. pásmo | Do 1 mil. Kč (nebo rozšířené limity) | 8 716 Kč (nárůst oproti 2024) | DP: 100 Kč, SP: 5 473 Kč, ZP: 3 143 Kč |
| II. pásmo | Do 1,5 mil. Kč (nebo rozšířené limity) | 16 745 Kč (stejné jako 2024) | DP: 4 963 Kč, SP: 8 191 Kč, ZP: 3 591 Kč |
| III. pásmo | Do 2 mil. Kč (bez ohledu na typ činnosti) | 27 139 Kč (stejné jako 2024) | DP: 9 320 Kč, SP: 12 527 Kč, ZP: 5 292 Kč |
Poznámka k 1. pásmu: Toto pásmo pro rok 2025 jako jediné zaznamenává nárůst měsíční platby (oproti cca 7 498 Kč v roce 2024) z důvodu valorizace minimálních záloh na pojištění. Ostatní pásma mají pevně stanovenou výši daně a pojistného, které se v roce 2025 nemění.
Detailní podmínky pro zařazení do Pásma
Klíčovým aspektem, který určuje zařazení OSVČ do konkrétního pásma, už není jen celkový roční příjem, ale také struktura příjmů a procento, které by k nim bylo možné uplatnit jako paušální výdaje (80 %, 60 %, 40 %, 30 %):
I. Pásmo (8 716 Kč/měsíc)
Do tohoto, nejvýhodnějšího pásma, patří ti, kteří splní alespoň jednu z následujících podmínek:
- Příjmy do 1 000 000 Kč bez ohledu na charakter činnosti.
- Příjmy do 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 %.
- Příjmy do 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 %.
II. Pásmo (16 745 Kč/měsíc)
Do II. pásma spadají OSVČ, které nesplňují podmínky I. pásma, ale splní jednu z těchto:
- Příjmy do 1 500 000 Kč bez ohledu na charakter činnosti.
- Příjmy do 2 000 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje ve výši 80 % nebo 60 %.
III. Pásmo (27 139 Kč/měsíc)
Třetí pásmo je nejjednodušší, ale také nejdražší. Patří sem OSVČ, které nesplňují podmínky pro I. nebo II. pásmo a mají:
- Příjmy do 2 000 000 Kč bez ohledu na charakter činnosti.
Klíčové Podmínky Vstupu do Paušálního Režimu 2025
Pro vstup do paušálního režimu (nebo pro setrvání v něm) pro rok 2025 musí OSVČ splnit několik základních podmínek:
- Roční příjmy: V roce 2024 nesměly přesáhnout 2 miliony Kč.
- Plátce DPH: OSVČ nesmí být plátcem DPH (může být identifikovanou osobou).
- Zaměstnání: Nesmí mít příjmy ze závislé činnosti zdaňované zálohovou daní (klasický pracovní poměr). Příjmy zdaňované srážkovou daní (např. DPP do limitu 10 000 Kč bez podepsaného prohlášení) jsou povoleny.
- Ostatní příjmy: Ostatní zdanitelné příjmy (z nájmu, kapitálového majetku, atd.) nesmí přesáhnout 50 000 Kč ročně.
- Status: Nesmí být společníkem v.o.s. ani komplementářem k.s. a nesmí být v insolvenci.
Důležité termíny: Pro vstup do paušálního režimu od 1. ledna 2025 je nutné podat oznámení příslušnému finančnímu úřadu do 10. ledna 2025 (případně do prvního pracovního dne po tomto datu).
Vyplatí se Paušální daň v roce 2025? Analýza výhod a nevýhod
Otázka výhodnosti paušální daně je pro rok 2025 komplikovanější, zejména s ohledem na nárůst platby v 1. pásmu a složitější pravidla zařazení do pásma.
Kdy se Paušální daň VYPLATÍ (Hlavní Výhody):
- Administrativní úspora: Největší výhoda. OSVČ nemusí podávat Daňové přiznání k dani z příjmů a Přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovny. Měsíční platba vše vyřeší.
- Daňová úspora pro některé OSVČ:
- OSVČ s vysokými příjmy v rámci pásma a nízkými skutečnými výdaji: Typicky svobodná povolání (40% paušál) nebo volné živnosti (60% paušál). Pokud se skutečné výdaje blíží nule, paušální daň je téměř vždy výhodnější než paušální výdaje.
- OSVČ v 1. pásmu s příjmem těsně pod 1 milionem Kč: I přes nárůst měsíční platby je u takto vysokého příjmu daňová úspora (oproti klasickému zdanění s paušálními výdaji a uplatněním pouze základní slevy na poplatníka) velmi pravděpodobná.
Kdy se Paušální daň NEVYPLATÍ (Hlavní Nevýhody):
- Nelze uplatnit slevy a odpočty: OSVČ v paušálním režimu nemůže uplatnit žádné daňové slevy (na poplatníka, na manželku/manžela, na dítě, studenta, invaliditu) ani nezdanitelné části základu daně (dary, úroky z hypotéky, penzijní/životní pojištění). Toto je největší nevýhoda pro rodiny s dětmi nebo OSVČ, které využívají slevu na manželku či úroky z hypotéky.
- OSVČ s vysokými skutečnými výdaji: Pokud jsou reálné výdaje vyšší než výdajový paušál, je výhodnější vést daňovou evidenci a uplatňovat skutečné výdaje.
- Nízké příjmy v 1. pásmu: U OSVČ s velmi nízkými příjmy (např. 200–300 tisíc Kč ročně), může být fixní měsíční platba 8 716 Kč (v součtu přes 104 000 Kč ročně) vyšší než součet minimálních odvodů na pojištění a daň z příjmů (po odečtení slevy na poplatníka) v klasickém režimu.
Závěr a Doporučení
Paušální daň 2025 se nadále jeví jako skvělá volba pro OSVČ, které chtějí minimalizovat administrativu a nemají nárok na daňové slevy (nebo je neuplatňují).
Rozdělení do tří pásem sice přináší složitější orientaci při vstupu, ale zároveň umožňuje vstoupit do režimu i OSVČ s vyššími příjmy.
Před vstupem do paušálního režimu je klíčové provést individuální kalkulaci. Je nutné porovnat:
- Celkovou roční platbu paušální daně v daném pásmu.
- Srovnání se zdaněním v klasickém režimu (paušální výdaje mínus uplatnitelné slevy a odpočty).
Ačkoliv nárůst v 1. pásmu snižuje atraktivitu pro OSVČ s nejnižšími příjmy, pro většinu živnostníků s příjmy blížícími se horní hranici daného pásma (zejména bez možnosti uplatnění slev) zůstává paušální daň i v roce 2025 finančně výhodným a administrativně nenáročným řešením.