Detaily dopadů konsolidačního balíčku na běžné lidi a podnikatele
Vládní konsolidační balíček, schválený s cílem snížit schodek státního rozpočtu a stabilizovat veřejné finance, přináší celou řadu změn, které se dotknou jak běžných zaměstnanců, tak osob samostatně výdělečně činných (OSVČ). Ačkoli většina opatření nabyla účinnosti již 1. ledna 2024, některé klíčové změny, zejména v oblasti sociálních odvodů a některých daňových omezení, se plně projeví až v roce 2025. Pro mnoho občanů a podnikatelů to bude znamenat citelné navýšení odvodového a daňového zatížení.
Dopady na OSVČ: Vyšší odvody a přísnější pravidla
Osoby samostatně výdělečně činné patří mezi ty, na které konsolidační balíček dopadá nejvýrazněji. Změny se týkají jak minimálních vyměřovacích základů pro sociální pojištění, tak i procentního základu pro výpočet pojistného.
1. Postupné zvyšování minimálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění
Jednou z nejzásadnějších změn je postupné navyšování minimálního vyměřovacího základu pro důchodové pojištěníOSVČ s hlavní činností. Dříve se tento základ stanovoval na 25 % průměrné mzdy, konsolidační balíček však zavádí postupný růst:
- 2024: 30 % průměrné mzdy
- 2025: 35 % průměrné mzdy
- 2026: 40 % průměrné mzdy
Pro rok 2025 to znamená další skokové navýšení minimální měsíční zálohy na sociální pojištění. Například při průměrné mzdě stanovené pro rok 2025 se minimální měsíční záloha na důchodové pojištění (29,2 % z vyměřovacího základu) pro OSVČ s hlavní činností výrazně zvýší oproti roku 2024. Toto navýšení pocítí zejména začínající podnikatelé a ti, kteří dosahují nižších zisků.
2. Zvýšení procenta základu daně pro výpočet pojistného
Další významná změna se týká samotného výpočtu odvodů. Základem, ze kterého se vypočítává sociální pojištění, je nově 55 % daňového základu (zisk před zdaněním). Původně tento základ činil 50 % daňového základu. Tímto krokem se fakticky zvýší skutečné odvody pro všechny OSVČ, které platí více než jen minimální zálohy.
| Ukazatel | Do 2023 | 2024 | 2025 |
| Min. vyměřovací základ sociálního pojištění (hlavní činnost) | 25 % průměrné mzdy | 30 % průměrné mzdy | 35 % průměrné mzdy |
| Procento základu daně pro výpočet pojistného | 50 % daňového základu | 55 % daňového základu | 55 % daňového základu |
3. Změny u Paušální daně
Režim paušální daně je v roce 2025 také ovlivněn, a to především růstem minimálních záloh v návaznosti na růst průměrné mzdy a navýšení minimálního vyměřovacího základu pro sociální pojištění. Změní se zejména celková měsíční částka v prvním pásmu, kde dojde k výraznému navýšení, neboť se promítne navýšení minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění a drobné navýšení daně z příjmů (na symbolických 100 Kč).
4. Dobrovolné nemocenské pojištění
Od roku 2024 se zvýšila sazba pro dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ z 2,1 % na 2,7 % z vyměřovacího základu. Tato změna zůstává v platnosti i v roce 2025 a má za cíl částečně srovnat podmínky se zaměstnanci. Vyšší odvod sice zvyšuje náklady, ale současně posiluje nárok na dávky nemocenského pojištění (např. ošetřovné, peněžitá pomoc v mateřství).
Dopady na Zaměstnance: Nové odpočty a konec některých slev
Změny se nevyhnou ani zaměstnancům a jejich mzdovým lístkům, a to jak na straně odvodů, tak na straně daňových úlev.
1. Zavedení odvodů nemocenského pojištění pro zaměstnance
Od roku 2024 (a platí i pro 2025) se zavedla povinnost odvádět nemocenské pojištění i pro samotné zaměstnance, a to ve výši 0,6 % z hrubé mzdy. Doposud toto pojištění platil pouze zaměstnavatel.
- Sociální pojištění zaměstnance (od 2024): 7,1 % z hrubé mzdy (původně 6,5 %), skládající se z:
- 6,5 % na důchodové pojištění
- 0,6 % na nemocenské pojištění (nově)
Tato změna znamená, že zaměstnancům zůstane z hrubé mzdy o 0,6 procentního bodu méně, což snižuje jejich čistý příjem.
2. Zrušení vybraných slev na dani a odčitatelných položek
Konsolidační balíček ruší některé dříve standardní daňové slevy, což má přímý dopad na finální daňovou povinnost:
- Zrušení slevy na studenta: Tato sleva ve výši 335 Kč měsíčně byla k 1. lednu 2024 zrušena, čímž se pracujícím studentům zvýšila daň z příjmů.
- Zrušení „školkovného“ (slevy za umístění dítěte): Rovněž zrušeno k 1. lednu 2024. Rodiče si již nemohou odečítat náklady na předškolní zařízení.
- Omezení slevy na manžela/manželku: Tato sleva je od roku 2024 možná uplatnit pouze tehdy, pokud manžel/manželka pečuje o dítě do 3 let věku. Původně stačilo, že jejich vlastní příjmy nepřesáhly 68 000 Kč ročně, bez ohledu na věk dítěte.
Tyto změny znamenají pro mnoho rodin a studentů vyšší daňovou zátěž.
3. Změna hranice pro progresivní zdanění
Vyšší, 23% sazba daně z příjmů fyzických osob se nově uplatní už od 36násobku průměrné mzdy (ročně), namísto původního 48násobku.
- Pro rok 2025 (s ohledem na nově stanovenou průměrnou mzdu) to znamená, že se hranice pro uplatnění 23% sazby sníží.
- Tato změna dopadá na vysoce příjmové zaměstnance i OSVČ, kterým se zdanění příjmů nad nově stanovenou hranici zvýší z 15 % na 23 %.
4. Nová sleva pro pracující důchodce
Od 1. ledna 2025 si pracující důchodci, kteří pobírají starobní důchod v plné výši, mohou zažádat u zaměstnavatele o slevu ve výši 6,5 % z odvodu sociálního pojištění. Ve výsledku tak tito zaměstnanci budou platit jen 0,6 % na nemocenské pojištění, čímž se jejich čistý příjem zvedne.
Shrnutí klíčových dopadů a jejich cíle
Cílem konsolidačního balíčku je především zvýšení příjmů státního rozpočtu a srovnání odvodových podmínek mezi OSVČ a zaměstnanci.
| Segment | Klíčová změna pro 2025 | Dopad |
| OSVČ | Navýšení min. základu pro sociální pojištění na 35 % průměrné mzdy | Zvýšení minimálních měsíčních záloh. |
| OSVČ | Navýšení procenta základu daně pro pojistné na 55 % | Zvýšení skutečných odvodů pro většinu OSVČ. |
| Zaměstnanci | 0,6 % odvod na nemocenské pojištění | Snížení čisté mzdy. |
| Zaměstnanci/OSVČ | Zrušení slevy na studenta a školkovného | Zvýšení daňové povinnosti pro rodiny a studenty. |
| Vysoce příjmoví | Snížení hranice pro 23% daň na 36násobek průměrné mzdy | Vyšší daňová zátěž pro lidi s nadprůměrnými příjmy. |
Konsolidační balíček tak v roce 2025 finalizuje své hlavní reformní kroky v oblasti zdanění. Většina poplatníků, zejména OSVČ s nižšími zisky a zaměstnanci, kteří dříve využívali zrušené daňové slevy, pocítí navýšení svého celkového odvodového a daňového zatížení. Tento krok je však vnímán jako nezbytný pro dlouhodobou udržitelnost veřejných financí České republiky.