V České republice bylo dříve zdanění dědictví a darů řešeno specifickým zákonem o dani dědické, darovací a dani z převodu nemovitostí. Tato daň byla zrušena a od roku 2014 je dědictví a dary součástí daně z příjmů fyzických osob(Zákon č. 586/1992 Sb.). I přes toto přeřazení většina dědiců a obdarovaných reálně daň neplatí díky rozsáhlým osvobozením.
1. Právní základ: Dědictví a dar jako příjem
Základní právní princip je následující:
- Dědictví: Dědictví je považováno za příjem nabytý děděním. Podle § 3 odst. 4 písm. a) zákona o daních z příjmů (ZDP) je takový příjem sice součástí daně z příjmů, ale je v plné výši osvobozen.
- Dar: Dar (příjem nabytý darováním) je rovněž považován za příjem, ale podléhá zdanění, pokud není splněna některá z podmínek osvobození (viz níže).
2. Osvobození od daně z příjmů
Většina dědictví a darů je od daně z příjmů osvobozena. Rozhodujícím kritériem je vztah mezi dárcem/zůstavitelem a příjemcem.
A. Osvobození dědictví (Dědická daň)
Příjmy nabyté děděním jsou v České republice vždy zcela osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. Daň z dědictví tedy v praxi neexistuje.
- Dědic nemusí v daňovém přiznání uvádět hodnotu zděděného majetku.
- Toto osvobození platí bez ohledu na výši zděděného majetku a bez ohledu na vztah dědice k zůstaviteli.
B. Osvobození darů (Darovací daň)
U darů záleží na tom, do jaké skupiny vztahů spadá obdarovaný. Platí zde tři skupiny osvobození:
- Osvobození v rámci rodiny (Nejbližší příbuzní):
- Příbuzní v přímé linii: Rodiče, děti, vnuci, prarodiče.
- Příbuzní ve vedlejší linii: Manžel/manželka, sourozenci, strýc, teta, synovec, neteř.
- Osoby žijící ve společné domácnosti (po dobu nejméně jednoho roku bezprostředně před darováním).
- Pravidlo: Příjmy nabyté darováním mezi těmito osobami jsou v plné výši osvobozeny bez ohledu na hodnotu daru (platí pro nemovitosti i peníze).
- Osvobození u jiných osob (Cizí osoby a vzdálená rodina):
- Pokud příjemce a dárce nespadají do výše uvedené kategorie (např. dar od kamaráda, vzdáleného bratrance, spolupracovníka), je dar osvobozen, pouze pokud jeho hodnota nepřesáhne limit 15 000 Kč za zdaňovací období (kalendářní rok).
- Osvobození veřejně prospěšných subjektů:
- Dary přijaté právnickými osobami veřejně prospěšného charakteru (např. charitativní organizace, nadace, školy) jsou za splnění podmínek rovněž osvobozeny.
3. Daňová povinnost a přiznání
Pokud dar nespadá do žádné z kategorií osvobození, stává se zdanitelným příjmem a je nutné jej zahrnout do daňového přiznání.
A. Kdy vzniká povinnost podat přiznání (Dar)
Pokud obdarovaný obdrží dar od cizí osoby (nebo vzdáleného příbuzného) s hodnotou vyšší než 15 000 Kč za zdaňovací období, musí podat daňové přiznání.
- Sazba daně: Použije se standardní sazba daně z příjmů fyzických osob, tj. 15 % (případně 23 % pro vysokopříjmové poplatníky) ze základu daně (hodnoty daru).
- Termín: Daňové přiznání se podává v běžném termínu (do 1. dubna následujícího roku).
B. Přiznání u osvobozených příjmů
Ačkoliv jsou dědictví a většina darů osvobozeny, v určitých případech je nutné splnit oznamovací povinnost vůči finančnímu úřadu.
- Oznamovací limit: Pokud hodnota osvobozeného příjmu (dar, dědictví) přesáhne 5 000 000 Kč, musí poplatník tuto skutečnost oznámit správci daně.
- Účel: Toto oznámení slouží pouze k informativním a kontrolním účelům, daň se z těchto příjmů neplatí.
- Lhůta: Oznámení se podává do lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém byl příjem nabyt.
4. Další související daně
I když se neplatí daň z dědictví, souvisí s převodem majetku další daňová povinnost:
- Daň z nemovitých věcí: Pokud dědic získá nemovitost, stává se jejím vlastníkem a má povinnost platit daň z nemovitých věcí (platí se ročně).
- Daň z nabytí nemovitých věcí (ZRUŠENA): Tato daň byla zrušena k 1. lednu 2021. Dědicové a obdarovaní již nemusí tuto daň platit (dědictví bylo osvobozeno i dříve, ale darování nemovitosti podléhalo dani, pokud nebylo osvobozeno příbuzenským vztahem).
Shrnutí:
V praxi se daň z dědictví a darů týká jen darů mezi osobami, které nejsou v blízkém příbuzenském či rodinném vztahu, a jejichž hodnota přesáhne 15 000 Kč ročně. Dědictví je v ČR vždy osvobozeno.