Rozhodování mezi půjčkou od rodiny či přátel (dále jen „zápůjčka od známého“) a bankovním úvěrem je často otázkou důvěry, rychlosti a byrokracie. Méně se však pozornost věnuje zásadním právním a daňovým důsledkům, které obě formy financování přináší jak pro dlužníka, tak pro věřitele. Pochopení těchto aspektů je klíčové pro minimalizaci rizik a vyhnutí se nepříjemným překvapením ze strany finančních úřadů.
I. Právní rámec: Zápůjčka vs. Úvěr
Základní rozdíl leží již v samotném právním vymezení obou smluvních typů v českém občanském zákoníku (zákon č. 89/2012 Sb.).
A. Zápůjčka (Půjčka od známého)
- Právní úprava: §2390 a násl. občanského zákoníku.
- Charakteristika: Věřitel (zapůjčitel) přenechává dlužníkovi (vydlužiteli) zastupitelnou věc (nejčastěji peníze) tak, aby je dlužník užil a po čase vrátil věc téhož druhu.
- Úplatnost/Bezúplatnost: Může být sjednána jako bezúročná (bezúplatná), ale lze sjednat i úroky. Pokud jde o peníze a není sjednáno nic, platí se úroky obvyklé.
- Forma: Zákon nevyžaduje písemnou formu, ale je důrazně doporučena pro právní jistotu a prokazatelnost pro daňové účely.
- Zapůjčitel: Může být jakákoli fyzická osoba (FO) či právnická osoba (PO).
B. Úvěr (Bankovní úvěr)
- Právní úprava: §2395 a násl. občanského zákoníku a dále zákon č. 257/2016 Sb., o spotřebitelském úvěru, pokud se jedná o úvěr spotřebitelský.
- Charakteristika: Banka (věřitel) se zavazuje dlužníkovi poskytnout na jeho požádání peněžní prostředky v určité výši a dlužník se zavazuje poskytnuté prostředky vrátit a zaplatit úroky.
- Úplatnost: Úvěr je ze své podstaty vždy úročený (úplatný).
- Forma: Vždy písemná.
- Věřitel: Vždy se jedná o instituci s licencí (banka, nebankovní společnost).
- Ochrana spotřebitele: U spotřebitelských úvěrů je dlužník (spotřebitel) chráněn přísnými pravidly Zákona o spotřebitelském úvěru (právo na odstoupení, na předčasné splacení atd.).
II. Daňové důsledky pro obě strany
Daňové aspekty jsou komplexní a zásadně se liší, zda jde o zdanění jistiny (půjčené částky) nebo úroků.
A. Daň z příjmů – Jistina (Půjčená částka)
| Aspekt | Zápůjčka od známého (FO/PO) | Bankovní úvěr (Banka/PO) |
| Příjem/Vydání jistiny | Není předmětem daně z příjmů (§3 odst. 4 písm. b) ZDP u FO). Jistina představuje vznik/zánik závazku, nikoli skutečný příjem/výdaj. | Není předmětem daně z příjmů– totéž platí i u bankovních úvěrů. |
| Splacení jistiny | Není daňově uznatelný výdaj/náklad dlužníka. | Není daňově uznatelný výdaj/náklad dlužníka. |
B. Daň z příjmů – Úroky
Úroky jsou klíčovým daňovým bodem a jejich zdanění se liší u věřitele (příjem) a u dlužníka (výdaj/náklad).
| Účastník | Zápůjčka od známého (FO) – Věřitel | Zápůjčka od známého (FO) – Dlužník | Bankovní úvěr – Dlužník |
| Charakter příjmu/výdaje | Příjem z kapitálového majetku (§8 ZDP). | Výdaj (náklad). | Výdaj(náklad). |
| Zdanění u věřitele (FO) | Věřitel (FO) zahrnuje úroky do svého daňového přiznání v rámci dílčího základu daně §8 a zdaňuje je 15 % (případně 23 % při překročení limitu). Nepodléhá srážkové dani. | N/A | N/A |
| Daňová uznatelnost u dlužníka (FO, nepodnikatel) | Úroky nejsou daňově uznatelným výdajem, pokudnejde o úvěr na bydlení (viz níže). | Odečet úroků na bydlení: U úvěru/zápůjčky na financování bytových potřeb (např. hypotéka, úvěr ze stavebního spoření) lze úroky odečíst od základu daně (limit 150 000/300 000 Kč dle data sjednání). Zápůjčka od známého musí splňovat stejné zákonné podmínky jako bankovní úvěr, včetně použití na bytovou potřebu. | |
| Daňová uznatelnost u dlužníka (PO, podnikatel) | Úroky jsou daňovým nákladem, ale jen po zaplacení(pokud je věřitelem FO nevedoucí účetnictví – §24odst. 2 písm. zi) ZDP). | Jsou daňovým nákladem za podmínek nízké kapitalizace (u spojených osob) a pravidla obvyklé ceny (u nespřátelených osob). | Úroky jsou daňovým nákladem za splnění obecných podmínek §24 ZDP. |
| Riziko bezúročné zápůjčky (Dlužník – FO) | Pokud je bezúročná zápůjčka poskytnuta mezi nepříbuznými osobami, může u dlužníka vzniknout majetkový prospěch (rozdíl mezi obvyklým úrokem a nulovým úrokem), který je osvobozen, pokud jeho hodnota od téhož dárce nepřesáhne v úhrnu 100 000 Kč za zdaňovací období. Nad tento limit je zdanitelný jako Ostatní příjem (§10 ZDP). U blízkých osob (příbuzní, manželé, osoby ve společné domácnosti) je majetkový prospěch osvobozen vždy. | N/A | N/A |
III. Praktické rozdíly a rizika
A. Zápůjčka od známého: Vysoká flexibilita, vysoká rizika
Výhody:
- Flexibilita: Možnost sjednat libovolné podmínky (splátky, úroky, splatnost), včetně bezúročné zápůjčky.
- Rychlost a neformálnost: Rychlé vyřízení bez bankovní byrokracie a prověřování bonity.
- Častá bezúročnost: Osvobození od zdanění majetkového prospěchu u blízkých osob.
Rizika a úskalí:
- Právní nejistota: Absence písemné smlouvy ztěžuje vymáhání v případě sporu a daňové prokazování. Doporučuje se písemná smlouva s určením jistiny, splatnosti a (ne)úroku.
- Daňová rizika: Riziko doměření daně z majetkového prospěchu u bezúročné zápůjčky mezi nepříbuznými nad 100 000 Kč.
- Prokazování pohybu peněz: Vždy je nutné prokázat, že šlo skutečně o zápůjčku, nikoli o skrytý dar (který má jiný režim osvobození) – bankovní výpisy jsou klíčové.
- Ohrožení vztahů: Spor o peníze může vést k trvalému narušení rodinných nebo přátelských vztahů.
B. Bankovní úvěr: Stabilita, transparentnost, přísné podmínky
Výhody:
- Právní jistota: Jasná, detailní a standardizovaná smlouva s regulovanými podmínkami.
- Ochrana spotřebitele: U spotřebitelských úvěrů je dlužník chráněn zákonem.
- Daňový odpočet úroků: U hypoték a úvěrů na bydlení možnost snížení základu daně z příjmů (za splnění podmínek).
- Profesionalita: Profesionální jednání, ačkoli občas pomalejší.
Nevýhody a úskalí:
- Náklady: Vyšší celkové náklady (úroky, poplatky, pojištění).
- Kritéria bonity: Nutnost splnit přísné podmínky banky, prověřování úvěruschopnosti (registr dlužníků).
- Regulace: Méně prostoru pro individuální dohodu a flexibilitu.
Závěrem: Co byste měli vědět
Volba mezi půjčkou od známého a bankovním úvěrem není pouze ekonomická, ale i právní a daňová.
- Důležitost smlouvy: I u rodinné půjčky vždy sjednejte písemnou smlouvu o zápůjčce. Slouží jako důkazní prostředek pro obě strany a je nezbytná pro daňové účely, zejména pro zamezení rizika doměření daně z daru nebo majetkového prospěchu.
- Bezúročnost: Bezúročnou zápůjčku lze bez daňového rizika (majetkového prospěchu) poskytovat primárně blízkým osobám (manželé, příbuzní v přímé/pobočné linii, společná domácnost). U ostatních osob je bezúročný majetkový prospěch osvobozen pouze do limitu 100 000 Kč ročně.
- Úroky jsou příjem: Zapůjčitel (věřitel – FO) musí úroky z poskytnuté zápůjčky zahrnout do svého daňového přiznání dle §8 ZDP a zdanit je 15 % (případně 23 % progresivní sazbou).
- Odpočet úroků: Odpočet úroků od základu daně je možný jen v případě, že jsou peníze prokazatelně použity na financování bytových potřeb, a to i u zápůjčky od známého.
Před podpisem smlouvy, ať už s bankou nebo se známým, je vhodné konzultovat konkrétní situaci s daňovým poradcem nebo právníkem, aby byly minimalizovány nechtěné právní spory a daňové dopady.
Upozornění: Tento článek je pouze informativní a nenahrazuje profesionální daňové či právní poradenství. Daňové zákony se mohou měnit, pro aktuální a závazné informace je nutné konzultovat platnou legislativu a profesionálního poradce.