Podání daňového přiznání k dani z příjmů za zdaňovací období roku 2024 je pro mnoho fyzických osob, zejména OSVČ, každoroční povinností, která s sebou nese nutnost seznámit se s aktuálními legislativními změnami. Rok 2025 (při podávání za rok 2024) přináší několik klíčových novinek, které by poplatníci neměli podcenit. Tyto změny jsou většinou důsledkem přijatého konsolidačního balíčku.
Následující článek vám přináší ucelený přehled nejdůležitějších změn a praktické tipy, jak daňové přiznání podat správně a včas.
Důležité termíny pro podání daňového přiznání za rok 2024
Než se ponoříme do změn, je klíčové si uvědomit, jaké termíny platí pro podání přiznání v roce 2025:
| Způsob podání | Lhůta pro podání a splatnost daně |
| Listinná (papírová) podoba | Do úterý 1. dubna 2025 |
| Elektronické podání (přes portál MOJE daně, datovou schránkou) | Do pátku 2. května 2025 |
| S daňovým poradcem/advokátem (na základě plné moci) nebo povinný audit | Do úterý 1. července 2025 |
POZOR! Pro OSVČ, které mají ze zákona zřízenou a zpřístupněnou datovou schránku, platí povinnost elektronického podání, tedy lhůta do 2. května 2025, pokud nepodají přiznání prostřednictvím daňového poradce.
Klíčové legislativní změny pro daňové přiznání 2025 (za rok 2024)
Konsolidační balíček přinesl řadu úprav, z nichž nejdůležitější pro fyzické osoby jsou:
1. Snížení hranice pro 23% sazbu daně (solidární daň)
Zůstávají dvě sazby daně z příjmů fyzických osob: základní 15 % a progresivní 23 %. Klíčová změna spočívá v limitu, od kterého se uplatní vyšší sazba.
- Dříve: 23% sazba se uplatnila na příjmy přesahující 48násobek průměrné mzdy.
- Nově pro rok 2024: 23% sazba se uplatní na příjmy přesahující 36násobek průměrné mzdy stanovené pro daný rok. Pro rok 2024 to znamená, že hranice příjmů, nad kterou se aplikuje 23% daň, je výrazně nižší.
2. Omezení slevy na manžela/manželku
Sleva na manžela/manželku ve výši 24 840 Kč (případně dvojnásobná, pokud je manžel/ka držitelem průkazu ZTP/P) zůstává, ale je nově podmíněna.
- Nově: Slevu lze uplatnit pouze v případě, že poplatník žije ve společně hospodařící domácnosti a současně pečuje o dítě do 3 let věku.
- Příjmový limit manžela/manželky ve výši 68 000 Kč ročně zůstává.
- Prakticky to znamená, že poplatníci bez malých dětí tuto slevu již uplatnit nemohou.
3. Zrušení vybraných daňových slev
Od roku 2024 (tedy v přiznání podávaném v roce 2025) byly zrušeny tyto slevy:
- Sleva na studenta
- Sleva za umístění dítěte (školkovné)
4. Nové možnosti daňových odpočtů
Konsolidační balíček přinesl dva nové instituty pro spoření na stáří a zabezpečení péče, které lze nově odečíst od základu daně:
- Dlouhodobý investiční produkt (DIP): Nově zavedený produkt, kam spadá např. investování do cenných papírů nebo vybraných fondů. Odpočet je limitován souhrnně s ostatními produkty (penzijní připojištění, soukromé životní pojištění) do výše 48 000 Kč ročně.
- Pojištění dlouhodobé péče: Nově zavedená možnost odpočtu, rovněž zahrnutá do souhrnného limitu 48 000 Kč ročně.
5. Změny u Dohod o provedení práce (DPP)
I když většina změn u DPP s komplexním hlášením v rejstříku má plnou účinnost až od 1. 1. 2025, platí pro rok 2024 přechodná a přípravná pravidla, která ovlivňují zejména zálohy a výpočty pojistného (sociálního a zdravotního), což se nepřímo promítne i do daňového přiznání u poplatníků s příjmy z DPP.
6. Omezení zdanění některých příjmů
- Zdanění výher z hazardních her: Limit pro osvobození výher z jednotlivých druhů hazardních her se snižuje z 1 000 000 Kč na 50 000 Kč za rok.
- Příjmy z prodeje cenných papírů a podílů: Ruší se osvobození při splnění časového testu (3 roky u cenných papírů, 5 let u podílů), pokud celkový úhrn příjmů z těchto prodejů ve zdaňovacím období přesáhne částku 40 000 000 Kč.
Jak podat daňové přiznání bez chyb?
Správné a včasné podání přiznání minimalizuje riziko sankcí a zbytečné komunikace s finančním úřadem.
1. Zvolte správnou formu podání
Od roku 2023 platí pro poplatníky s datovou schránkou zřízenou ze zákona (zejména OSVČ) povinnost elektronického podání.
- Doporučovaný nástroj: Portál MOJE daně. Nabízí průvodce vyplněním, provádí základní kontroly chyb a je oficiální cestou pro podání. Přiznání lze odeslat přímo z portálu buď přes datovou schránku, nebo s ověřenou identitou (např. bankovní identita).
- Alternativa: Prostřednictvím aplikace třetích stran (účetní a daňové programy) s následným odesláním přes datovou schránku ve formátu XML.
2. Důkladná příprava podkladů
Před samotným vyplněním si připravte všechny potřebné dokumenty:
- Potvrzení o zdanitelných příjmech (od zaměstnavatelů, pokud jste měli i příjmy ze závislé činnosti).
- Doklady pro uplatnění odčitatelných položek: Potvrzení o zaplacených úrocích z úvěru na bydlení (hypotéka), potvrzení o platbách na penzijní a životní pojištění, potvrzení o darech (nově i na DIP a pojištění dlouhodobé péče).
- Doklady pro slevy na dani: Potvrzení o studiu (pro studenty do roku 2023), rodný list dětí (pro daňové zvýhodnění na děti), potvrzení o ZTP/P (pro slevu na manžela/manželku, pokud splňuje novou podmínku péče o dítě do 3 let).
- Přehled příjmů a výdajů (zejména pro OSVČ – účetnictví, daňová evidence, nebo podklady pro výdajový paušál).
3. Pozor na nejčastější chyby
- Špatné termíny: Neznalost termínů, zejména u povinného elektronického podání (lhůta do 2. 5.).
- Chybný výpočet 23% sazby: Přesné určení hranice pro aplikaci vyšší sazby daně.
- Uplatnění zrušených slev: Uvedení slevy na studenta nebo školkovného, které jsou od roku 2024 zrušené.
- Změna slevy na manžela/manželku: Uplatnění slevy bez splnění nové podmínky péče o dítě do 3 let.
- Neodečtení novinek: Nezapomenutí na možnost odpočtu příspěvků na DIP a pojištění dlouhodobé péče.
- Povinné přílohy: Nezbytné je přiložit přílohy – Potvrzení o zdanitelných příjmech, Příloha č. 1 (pro OSVČ) a další.
- Neplacení daně včas: Splatnost daně je shodná s termínem pro podání přiznání.
4. Povinnost pro OSVČ: Přehledy pro pojišťovny
Nezapomeňte, že OSVČ musí navíc podat Přehled o příjmech a výdajích na Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ) a na svou zdravotní pojišťovnu. Termíny pro podání jsou obvykle shodné s termínem pro elektronické podání daňového přiznání, tj. do 2. května 2025.
Daňové přiznání 2025 je poplatníky podáváno již pod vlivem legislativních změn z konsolidačního balíčku. Nejdůležitějšími body jsou snížení limitu pro vyšší 23% sazbu daně a omezení slevy na manžela/manželku. Využití Portálu MOJE daně a pečlivá kontrola všech dokumentů a uplatňovaných slev vám pomůže projít celým procesem bez chyb. V případě pochybností se neváhejte obrátit na finanční správu nebo daňového poradce.